#StateAid: Комисията разрешава на алтернативен данък върху доходите режим за сектора на едро диамант в Белгия

През май 2015 г. Белгия уведоми Комисията, че планира да въведе специфичен режим на данък върху доходите за търговците на диаманти за справяне със специфични трудности при прилагането на общия режим на данък върху дохода в сектора. Оценката на Комисията показа, че мярката, изменена междувременно от белгийските власти, е проектирана по такъв начин, че да сведе до минимум възможността за селективни предимства за определени компании в сектора на диамантите на едро.

Съгласно общата белгийска система за корпоративен данък облагаемият доход на данъкоплатеца зависи на първо място от печалбата, регистрирана в сметките. За търговците на едро с необработени и полирани диаманти тяхната печалба зависи до голяма степен от стойността на запасите от диаманти, регистрирани в техните сметки. Тъй като обаче оценката на камъните изисква значителен опит, за белгийската данъчна администрация е трудно да оцени и коригира стойността на запасите от диаманти чрез данъчни ревизии. Освен това диамантите на ниво едро се купуват и продават като стоки, което увеличава сложността на проследяването на отделни камъни в сметките на търговците. В резултат на това често има съдебни спорове между търговците на диаманти и данъчната администрация, което създава правна несигурност.

Новият режим на специфичен данък върху доходите за търговци на диаманти в Белгия („Режимът на диаманти“) се стреми да се справи с тази трудност чрез въвеждане на метод за изчисляване на данъчната основа на доходите на търговци на диаманти, който не изисква данъчната администрация да преразглежда оценката на диамантите в сметките на търговците. Съгласно режима на диамантите изчисляването на брутната печалба на търговеца се основава на фиксиран процент от оборота, което също води до фиксирано изчисляване на стойността на закупените камъни и вариацията в инвентара през отчетния период (себестойност на продадените стоки) .

Комисията е оценила мярката съгласно правилата на ЕС за държавна помощ, за да гарантира, че тя не облагодетелства неправомерно търговците на диаманти пред други предприятия, които са обект на нормалния режим на данък върху доходите в Белгия. Той също така оцени дали схемата благоприятства някои търговци на диаманти в сектора на диамантите на едро в Белгия. Комисията установи, че режимът на диаманти гарантира, че търговците на диаманти плащат справедливия си дял от данъка, като същевременно избягва трудностите с данъчната инспекция, свързани с оценката на запасите. Всъщност се очаква да увеличи данъка, платен от сектора на диамантите на едро. Според изчисленията на Белгия, секторът на диамантите на едро вероятно ще плаща поне 50 милиона евро повече данък върху дохода всяка година, т.е. ще плаща повече от три пъти данъците, които е плащал при нормалния режим на данъка върху доходите.

Освен това редовните проверки и предпазни мерки съгласно режима на диаманти допълнително ограничават възможността за неправомерни предимства за търговците на диаманти поради специалното данъчно третиране. По-специално, новият режим въвежда минимална данъчна основа, определена на 0.55% от оборота на търговеца. Белгия се ангажира да преразглежда нивото на приложимия процент на марж на брутната печалба съгласно диамантения режим поне на всеки 5 години.

Въз основа на това Комисията стигна до заключението, че диамантеният режим не включва държавна помощ по смисъла на правилата на ЕС.

История

През май 2015 г. белгийските власти уведомиха за планове за въвеждане на специфичен режим на данък върху дохода за дейностите по търговия на едро с необработени и полирани диаманти в Белгия. През октомври 2015 г. белгийските власти поискаха спиране на процедурата за уведомяване и след дискусии с Комисията през март 2016 г. измениха уведомлението, за да предложат алтернативен данъчен режим за дейностите на търговците на диаманти („режим на диаманти“).

Това е така, защото проверката на облагаемата печалба на търговците на диаманти е сложна предвид трудностите при оценката и проследяването на отделни камъни в сметките. На ниво търговия на едро диамантите се търгуват като стоки и след това се сортират и продават отново, обикновено в различни асортименти; или те се изрязват и полират и след това се продават. След трансформацията камъните имат различен аспект и стойност и е невъзможно да се разбере от кой груб камък произхождат. В резултат на това е практически невъзможно данъчните одитори да проследяват отделни камъни и техните инвентаризации и да оценяват стойността на нарязаните и полирани диаманти въз основа на сметките на търговците на едро.

В момента търговците на едро с диаманти в Белгия са обект на общите правила за данък върху доходите. През 1990-те години на миналия век в съответствие с белгийския данъчен кодекс е разработена специфична техника за проверка, която досега се използва от белгийската администрация. Това обаче не реши трудностите при оценката и последващите действия.

Съгласно новия режим на диаманти, маржът на брутната печалба на търговеца е фиксиран на 2.1% от оборота му. Това също така фиксира себестойността на стоките, продадени в сметките на търговеца, което включва вариацията в инвентара през отчетния период. Всички останали елементи за определяне на данъчната основа на дохода следват нормалните данъчни правила. Процентът е фиксиран на такова ниво, че поне 75% от търговците на диаманти на едро биха платили по-висок размер на данъците по новия режим на диаманти, отколкото през периода 2012-2014 г. при обичайните правила за облагане на доходите. Всъщност маржът на брутната печалба от 2.1% представлява средно претеглената граница на брутната печалба на горните квартили на малки, средни и големи търговци на диаманти за периода 2012-2014 г. (медианата е 1.65%).

За да гарантира, че търговците на диаманти плащат справедливия си дял от данъците, новият режим въвежда минимална данъчна основа, определена на 0.55% от оборота на търговеца на диаманти, а Белгия се ангажира да преразглежда фиксирания процент на марж на печалбата поне на всеки пет години.

Неверителната версия на решенията ще бъде предоставена под номер на делото SA.42007 в Регистър на държавните помощи на Комисията конкуренция уебсайт веднъж някакви проблеми с поверителността, са отстранени. Нови публикации на решения за държавна помощ в интернет и в Официален вестник са изброени в Седмичен държавна помощ д-новини.